“免抵退”是日常管帐处理上的难点，特别是一些中小企业关于“免抵退”的管帐处理极不注重，虽然交税申报过程中不存在偷税漏税的行为，可是不标准的管帐核算，将无法实在反映企业的财政状况。因而本文结合详细事例，从实务视点剖析了进出口企业免抵退税的核算方法及管帐处理，为企业日常进行出口免抵退的管帐处理供给学习。

  出口退税便是对出口商品实施零税率，主要是让我国的出口商品以不含税的价格进入国际市场。其间免抵退税便是出口退税的一种方法。依据咱们国家税法的规则，“免”税，是指对出产企业出口的自产货品，免征企业出售环节增值税；“抵”税，是指出产企业出口自产货品所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应交还的进项税额，抵减内销货品的应交税额；“退”税，是指出产企业出口自产货品在当月内应交还的进项税额大于内销货品的应交税额时，对未抵减完的进项税额部分予以退税。

  免抵退税的核算大致上能够分为五个根本核算过程：榜首，核算不得免征和抵扣税额。公式：免抵退税不得免征和抵扣的税额＝离岸价格×外汇人民币牌价×（增值税税率—出口退税率）；第二，核算当期应纳增值税额。公式：当期应交税额＝当期内销货品的销项税额—（当期进项税额—当期免抵退税不得免征和抵扣税额）—上期期末留抵税额；第三，核算免抵退税额。公式：免抵退税额＝出口货品离岸价×外汇人民币牌价×出口货品退税率；第四，确认应退税额。主要是比较当期应交税额和免抵退税额两者的巨细，取较小者；第五，确认免抵税额。

  榜首，核算不得免征和抵扣税额的抵减额。公式：免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额（视同进项）=免税购进原材料价格×（出口货品征税率—出口货品退税率）；

  第二，核算不得免征和抵扣税额。公式：当期免抵退税不得免征和抵扣的税额＝出口货品离岸价格×外汇人民币牌价×（出口货品征税率—出口货品退税率）—免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额；

  第三，核算当期应纳增值税额。公式：当期应交税额＝当期内销货品的销项税额—（当期进项税额—当期免抵退税不得免征和抵扣税额）—上期期末留抵税额；

  第四，核算免抵退税额抵减额。公式：免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×进口货品退税率；

  第五，核算免抵退税额。公式：免抵退税额＝出口货品离岸价×外汇人民币牌价×出口货品退税率—免抵退税额抵减额；

  第七，确认免抵税额：假如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额=当期期末留抵税额，当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额；假如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则当期应退税额=当期免抵退税额，当期免抵税额=0。

  事例1：某自营出口的出产企业为增值税一般交税人，出口货品的征税率为17%，退税率为13%。20×4年8月的有关运营事务为：购进原材料一批，获得的增值税专用发票上注明的价款为250万元，外购货品准予抵扣的进项税额35万元怀有认证。5月末留抵税款4万元，本月内销货品不含税出售额100万元，收款117万元存入银行，本月出口货品的出售额折合人民币200万元。要求核算当期的免抵退税额并做相关管帐分录。

  1．剔税：当期免抵退税不得免征和抵扣的税额＝250×（17%-13%）＝10（万元）。

  2．抵税：当期应交税额＝100×17%-（35-10）-4＝-12（万元）。

  4．比较：如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期期末留抵税额，即该企业当期应退税额为12万元。

  5确认：如当期免抵税额＝当期免抵退税额-当期应退税额，则当期免抵税额＝26-12＝14（万元）。

  依据两个管帐分录的贷方合计数，12加上14便是企业的出口退税限额26万元。

  事例2：某自营出口的出产企业为增值税一般交税人，出口货品的征税率为17%，退税率为13%。20×4年10月的有关运营事务为：购进原材料一批，获得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，外购货品准予抵扣的进项税额34万元怀有认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格为100万元。上月末留抵税款6万元，本月内销货品不含税出售额为100万元，收款117万元存入银行，本月出口货品的出售额折合人民币200万元。要求核算该企业当期的免抵退税额并做相关管帐分录。

  （1）核算免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税进口料件的组成计税价格×（出口货品征税率-出口货品退税率）＝100×（17%-13%）＝4（万元）。

  （2）剔税：免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货品离岸价×外汇人民币牌价×（出口货品征税率-出口货品退税率）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝200×（17%-13%）-4＝4（万元）。（3）抵税：当期应交税额＝100×17%-（34-4）-6＝-19（万元）。

  （4）核算免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货品退税率＝100×13%＝13（万元）。

  （6）比较：如当期期末留抵税额当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期免抵退税额，即该企业应退税额＝13（万元）。

  （7）确认：如当期免抵税额＝当期免抵退税额-当期应退税额，则当期该企业免抵税额＝13-13＝0（万元）。

  依据第二个管帐分录的贷方数额19万元减去8月末留抵结转下期持续抵扣税额6万元便是企业的出口退税限额13万元。

  （一）无论是原材料均从国内购进的出口企业仍是有来料加工事务的出口企业，在核算免抵退税的过程中，大致都要怀有五个过程，包含剔税-抵税-算标准-比较-确认免抵税额。依据这五个过程得出来的成果做出管帐处理，便也水到渠成。

  （二）在管帐处理的过程中，作者觉得在“应交税费——应交增值税”科目中的二级明细科目“出口产品抵减内销产品应交税额”，应该是核算出口退税总额中以抵的方法退的那部分增值税，而不是免税和抵税的合计数。所以，笔者主张，有必要更改二级明细科目，将其改为“出口产品免税和抵税削减内销产品应交税额”。这样才更便于了解，更符合实际产生的经济事务。一起依据税法的规则，企业的出口退税免征企业所得税。笔者主张，“应收补贴款——出口退税”科目应在“别的的应收款”科目下的二级科目核算。

  （三）为了使税务处理与管帐处理更共同，笔者主张，在做相应的管帐处理时应当表现税务处理的实在意义，或许在税务处理上做相应的修正。比方，“免抵税额”在意义上不过是应退税额与免抵税额之间的差额，并不是真实意义上出口免征或许能够抵减内销的应纳数额，可是却在管帐处理上被认为是反映免抵退税的重要项目，作为“出口退税”和“出口抵减内销应交税额”入账，这种处理下是否适宜，反映的管帐信息是否搓弄，难免让人置疑。回来搜狐，检查更加多